I. Einführung
Ungarn bietet Investoren steuerliche Vorteile, klare Gesellschaftsformen und einen planbaren Rahmen für Unternehmensgründungen. In der heutigen Landschaft des globalen Handels priorisieren Investoren, von multinationalen Unternehmen bis hin zu Start-ups, Rechtsordnungen, die ein regelkonformes, stabiles und steuerlich vorteilhaftes Umfeld für den Aufbau ihrer Aktivitäten in der Europäischen Union (EU) bieten. Während sich internationale Steuerstandards weiterentwickeln, insbesondere durch Initiativen wie die globale Mindestbesteuerung nach Pillar II und das OECD-Rahmenwerk zu Base Erosion and Profit Shifting, hat Ungarn seine Stellung als erstklassiger Standort für Unternehmensstrukturierung und Vermögensschutz strategisch behauptet.
Für internationale Investoren kann Ungarn nicht nur für Handelsaktivitäten, sondern auch für Holdingzwecke eine Option sein. Aufgrund seiner Lage im Herzen Europas kann Ungarn als Investitionsdrehscheibe betrachtet werden.
II. Wesentliche Faktoren für die Unternehmensgründung in Ungarn
2.1 Gesellschaftsmerkmale in Ungarn und Unterschiede
Der zentrale Pfeiler der wirtschaftlichen Attraktivität Ungarns ist der bemerkenswert niedrige pauschale Körperschaftsteuersatz von 9 %, der weiterhin der niedrigste unter allen EU-Mitgliedstaaten ist. Dieser niedrige Satz wird mit einem schnellen und reibungslosen Gründungsverfahren verbunden, das typischerweise die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Kft.) oder die Aktiengesellschaft in geschlossener Form (Zrt.) nutzt.
Die wichtigste Voraussetzung für beide Gesellschaftsformen besteht darin, innerhalb eines Jahres nach Gründung der Gesellschaft ein lokales Bankkonto in Ungarn zu eröffnen. Andernfalls wird die Gesellschaft aus dem Handelsregister gelöscht. Die Eröffnung eines Bankkontos in Ungarn ist möglich, wenn Eigentümerstruktur, Geschäftstätigkeit und potenzielle Geschäftspartner der Compliance-Abteilung der Bank offengelegt werden.
Türkische Staatsangehörige und in der Türkei ansässige juristische Personen können zu 100 % Gesellschafter sowohl von Kft.- als auch von Zrt.-Gesellschaften sein und als Geschäftsführer oder Mitglieder des Verwaltungsrats bestellt werden. Denn bei Gesellschaften mit ausländischen Gesellschaftern ist die Beteiligung einer ungarischen Person weder als Gesellschafter noch im Leitungsorgan zwingend vorgeschrieben. Darüber hinaus können in der Türkei ansässige juristische Personen Repräsentanzen und Zweigniederlassungen in Ungarn eröffnen.
2.2 Hauptmerkmale einer ungarischen Kft.
Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist die am häufigsten verfügbare Gesellschaftsform und das Standardvehikel, über das der Großteil ausländischer Direktinvestitionen nach Ungarn geleitet wird.
Das für die Gründung einer Kft. erforderliche Mindeststammkapital beträgt 3 Millionen HUF (etwa 7.700 EUR). Entscheidend ist, dass das gesamte Stammkapital bei der Gründung nicht vollständig eingezahlt sein muss; die Ausschüttung von Dividenden ist jedoch gesetzlich untersagt, bis die Einlagepflicht vollständig erfüllt ist. Eine Kft. muss mindestens einen Geschäftsführer bestellen, der entweder eine natürliche Person oder eine juristische Person sein kann.
Wird eine juristische Person als Geschäftsführer bestellt, muss eine natürliche Person benannt werden, die in ihrem Namen handelt. Geschäftsführer und Gesellschafter einer Kft. gelten als öffentliche Registerangaben und sind über das Registergericht öffentlich zugänglich, wodurch ein hohes Maß an Transparenz hinsichtlich der beherrschenden Interessen der Gesellschaft gewährleistet wird. Die ordentliche Gesellschafterversammlung muss mindestens einmal pro Geschäftsjahr einberufen werden, wobei eine physische Teilnahme in der Regel nicht zwingend erforderlich ist.
Eine gesetzliche Abschlussprüfung ist für eine Kft. grundsätzlich nicht erforderlich, es sei denn, bestimmte Kriterien im Zusammenhang mit dem Umfang ihrer Geschäftstätigkeit sind erfüllt. Eine Prüfung wird verpflichtend, wenn die finanzielle Leistung der Gesellschaft in den zwei vorangegangenen Geschäftsjahren zwei der folgenden Schwellenwerte überschreitet: durchschnittliche Nettoumsatzerlöse von 600 Millionen HUF (etwa 15.735,00 EUR) und eine durchschnittliche Beschäftigtenzahl von 50 Mitarbeitern.
2.3. Hauptmerkmale einer ungarischen Zrt.
Während die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (Kft.) das gängigste Vehikel ist, dient die Aktiengesellschaft in geschlossener Form (zártkörűen működő részvénytársaság, Zrt.) als bevorzugte Rechtsform für die Verwaltung der meisten großvolumigen ausländischen Investitionen und bedeutenden Vorhaben. Das für die Gründung einer ungarischen Zrt. erforderliche Mindestgrundkapital liegt mit 5 Millionen HUF (etwa 12.800 EUR) auf einem höheren Niveau. Anders als bei der Kft. müssen bei der Zrt. mindestens 25 % des gesamten Aktienkapitals bei der Gründung vorab eingezahlt werden; das verbleibende Kapital ist innerhalb von 365 Tagen zu leisten.
Hinsichtlich der öffentlichen Offenlegung bietet die ungarische Zrt. ein etwas höheres Maß an Diskretion: Nur die Angaben zu den Geschäftsleitern und den Aktionären, die mehr als 50 % der Stimmrechte halten, gelten als öffentliche Registerangaben und sind über das Registergericht zugänglich.
Schließlich entsprechen die gesetzlichen Prüfungspflichten einer Zrt. denjenigen einer Kft.; sie werden nur dann verpflichtend, wenn bestimmte finanzielle und personelle Schwellenwerte in den vorangegangenen zwei Geschäftsjahren überschritten werden.
III. Zentrale Steuerfakten Ungarns: 9 % Körperschaftsteuer
3.1 Körperschaftsteuerstruktur: Berechnung der zu zahlenden Steuer
Im deutlichen Gegensatz zum derzeitigen durchschnittlichen Körperschaftsteuersatz der Europäischen Union von rund 21,5 % zieht die ungarische Steuerpolitik große Aufmerksamkeit von multinationalen Unternehmen und neu gegründeten Start-ups auf sich, die eine strategische Niederlassung im europäischen Markt anstreben. Erwähnenswert ist, dass in den Vereinigten Arabischen Emiraten – einem beliebten Ziel für Steueroptimierung – ebenfalls ein Körperschaftsteuersatz von 9 % gilt. Ungarn kann als EU-Staat insoweit ein starker Wettbewerber gegenüber den VAE sein.
Die Steuerbemessungsgrundlage wird durch Anpassung des handelsrechtlichen Vorsteuergewinns in strikter Übereinstimmung mit den einschlägigen steuerrechtlichen Vorschriften ermittelt. Liegt die berechnete steuerliche Bemessungsgrundlage eines Unternehmens unter der gesetzlichen Mindeststeuerbemessungsgrundlage (2 % des Jahresumsatzes), ist die Gesellschaft verpflichtet, Steuer auf diesen Mindestbetrag zu entrichten, sofern keine formelle Begründung für das Defizit erfolgreich bei der Nationalen Steuer- und Zollverwaltung (NAV). eingereicht wird.
IV. Weitere Steuern: Einkommensteuer, Mehrwertsteuer (VAT) und lokale Gewerbesteuer (LBT)
Eine vollständige Bewertung des ungarischen Steuerumfelds erfordert ein Verständnis der sekundären, aber dennoch sehr wirkungsvollen Steuerregime, die inländische Tätigkeiten, Konsum und Beschäftigung betreffen.
4.1 Mehrwertsteuer
Als EU-Mitgliedstaat folgt das ungarische Mehrwertsteuersystem den EU-Mehrwertsteuerrichtlinien, nutzt jedoch einen auffallend hohen Standardsatz von 27 %. Dieser Standardsatz gilt für die Mehrheit der Waren und Dienstleistungen, während ermäßigte Sätze von 18 % und 5 % für bestimmte Grundbedürfnisse und Dienstleistungen vorgesehen sind. Für den internationalen Handel erleichtert das System den grenzüberschreitenden Geschäftsverkehr durch die Nullbesteuerung (0 %) regelkonformer innergemeinschaftlicher Lieferungen und Ausfuhren. Zudem wird die Compliance durch hochentwickelte Mechanismen gesteuert, darunter das verpflichtende Real-Time Invoice Reporting (RTIR), das eine unmittelbare elektronische Datenübermittlung an die Steuerbehörde (NAV) verlangt und so eine robuste fiskalische Transparenz sicherstellt.
4.2 Einkommensteuer
Das ungarische Einkommensteuersystem (Personal Income Tax, PIT) ist durch Einfachheit und Wettbewerbsfähigkeit geprägt und sieht einen einheitlichen Pauschalsatz von 15 % auf das steuerpflichtige Bruttoeinkommen natürlicher Personen vor. Der Anwendungsbereich dieser Steuer folgt den allgemeinen Grundsätzen der steuerlichen Ansässigkeit: In Ungarn steuerlich ansässige Personen unterliegen mit ihrem Welteinkommen der Einkommensteuer, während Nichtansässige ausschließlich mit Einkünften aus ungarischen Quellen besteuert werden. Dieser Satz von 15 % gilt nicht nur für Arbeitseinkommen, sondern im Allgemeinen auch für die meisten Formen von Kapitaleinkünften und Veräußerungsgewinnen, was steuerliche Vorhersehbarkeit für natürliche Personen schafft.
Die tatsächlichen Gesamtkosten des Personals müssen jedoch die Sozialversicherungslast berücksichtigen. Während Arbeitnehmer 18,5 % ihres Bruttogehalts beitragen, sind Arbeitgeber verpflichtet, zusätzlich eine gesonderte Sozialbeitragssteuer von 13 % auf die Bruttolöhne abzuführen. Diese kombinierte Belastung der Beschäftigungskosten ist in jedes Finanzmodell einzubeziehen, das die operativen Aufwendungen einer in Ungarn gegründeten Gesellschaft bewertet.
4.3 Lokale Gewerbesteuer
Die lokale Gewerbesteuer (Helyi Iparűzési Adó oder LBT) ist eine verpflichtende kommunale Abgabe, die die gesamte operative Steuerbelastung erheblich beeinflusst. Diese Steuer wird von der Gemeinde erhoben, in der das Unternehmen ansässig ist, und ist gesetzlich auf 2 % begrenzt. Der entscheidende Unterschied der LBT liegt in ihrer Bemessungsgrundlage, die nicht dem Unternehmensgewinn entspricht. Vielmehr wird die Grundlage anhand der Nettoumsatzerlöse der Gesellschaft abzüglich bestimmter gesetzlich definierter Kosten berechnet.
Aufgrund dieser umsatzbasierten Berechnung stellt die LBT einen festen operativen Kostenfaktor dar, der auch dann anfallen kann, wenn die Gesellschaft für Zwecke der Körperschaftsteuer einen Nettoverlust ausweist. Zudem sind in vielen Fällen Abzüge, die für die Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage verfügbar sind, bei der lokalen Gewerbesteuer nicht abzugsfähig, was zu einer höheren Steuerbelastung führen kann.
V. Fazit
Ungarn bietet türkischen Investoren im Hinblick auf Kapitalinvestitionen und Steuerplanung eine starke Alternative, insbesondere aufgrund des Zugangs zum EU-Markt, des Körperschaftsteuersatzes von 9 %, der Quellensteuer von 0 % unter bestimmten Bedingungen und des fehlenden Erfordernisses eines ungarischen Partners oder Geschäftsführers. Insbesondere die beschränkte Haftung und die relativ niedrigen Kapitalanforderungen der Kft.- und Zrt.-Strukturen, verbunden mit operativer Flexibilität, positionieren Ungarn als attraktive Investitionsalternative.
Bei Vorinvestitionsanalysen für eine Unternehmensgründung in Ungarn sollten jedoch der hohe Mehrwertsteuersatz von 27 %, Sozialversicherungspflichten, die Beschäftigungskosten erhöhen, und vor allem die lokale Gewerbesteuer, die zwischen 0 % und 2 % variiert und auf den Umsatz berechnet wird, sorgfältig geprüft werden. Darüber hinaus erfordert die Pflicht, innerhalb eines Jahres nach Gründung der Gesellschaft ein lokales Bankkonto zu eröffnen, in der Praxis eine ordnungsgemäße Planung der Compliance-Prozesse. Daher sollte die Entscheidung zur Gründung einer Gesellschaft in Ungarn auf einer umfassenden Analyse beruhen, die Zielmarkt, Erlösmodell, Beschäftigungsplan und zentralen Standort (insbesondere lokale Steuersätze) berücksichtigt.
Hinweis: Diese Übersetzung wird lediglich als Service bereitgestellt und kann geringfügig vom Originaltext abweichen.
