Neue Gesetzgebung zur Steuer auf digitale Dienstleistungen in der Türkei umgesetzt
Gesetz Nr. 7194 (das Gesetz) über die Steuer auf digitale Dienstleistungen sowie zur Änderung bestimmter Gesetze und zur Änderung des Dekrets Nr. 375 wurde am 07.12.2019 im türkischen Amtsblatt veröffentlicht. Die Gesetzgebung enthält zahlreiche wesentliche steuerliche Maßnahmen, darunter unter anderem die Steuer auf digitale Dienstleistungen, die Steuer auf Hotelunterkünfte und die Immobiliensteuer. Ursprünglich war beabsichtigt, sämtliche über das Internet angebotenen Dienstleistungen zu besteuern; vor der Umsetzung wurde die Regelung jedoch geändert, sodass bestimmte und spezifische online erbrachte Dienstleistungen (nicht alle) besteuert werden.
Definitionen und Anwendungsbereich der Steuer auf digitale Dienstleistungen
Mit der Veröffentlichung dieses Gesetzes verfolgt die Türkei das Ziel, digitale Dienstleistungen zu besteuern. Die Steuer auf digitale Dienstleistungen ist als indirekte Steuer ausgestaltet und von der Bemessungsgrundlage der Einkommen-/Körperschaftsteuer abzugsfähig.
Nach Artikel 52 des Gesetzes beginnt die Anwendung der Steuerpflicht für digitale Dienstleistungen mit Beginn des dritten Monats nach Inkrafttreten des Gesetzes.
Die folgenden Anbieter digitaler Dienstleistungen in der Türkei werden vom Gesetz betroffen sein:
a) Alle Arten digitaler Werbedienstleistungen. Hierzu gehören auch die Überwachung und Messung der Werbeleistung sowie die Übertragung und Verwaltung von Nutzerdaten und technische Dienstleistungen für Werbung.
b) Alle Arten des Verkaufs von Audio-, Video- oder digitalen Inhalten in digitaler Umgebung sowie alle Arten von Dienstleistungen, die in digitaler Umgebung zum Anhören, Ansehen, Anschauen und Spielen dieser Inhalte oder zum Herunterladen der Inhalte auf elektronische Geräte oder zur Nutzung der Inhalte auf diesen Geräten erbracht werden.
c) Die Bereitstellung und der Betrieb einer digitalen Schnittstelle, die es Nutzern ermöglicht, miteinander zu interagieren, einschließlich für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, die den Verkauf von Waren und Dienstleistungen zwischen Nutzern erleichtern.
d) Alle Arten von Einnahmen, die aus der Erleichterung von Vermittlungsdiensten für die oben genannten Dienstleistungen entstehen.
Damit eine Dienstleistung als in der Türkei erbracht gilt, muss eine der folgenden Voraussetzungen erfüllt sein:
a) die Dienstleistung wird in der Türkei genutzt,
b) die Dienstleistung wird für Personen erbracht, die sich in der Türkei befinden,
c) die Dienstleistungen werden in der Türkei abgerechnet (Online-Dienstleistungen, die auf Personen außerhalb der Türkei ausgerichtet sind, sind von dieser Bestimmung ausgenommen).
Der türkische Gesetzgeber hat beabsichtigt, Start-ups sowie kleine und mittlere Unternehmen durch die Festlegung hoher Schwellenwerte vom Anwendungsbereich dieses Gesetzes auszunehmen. Unternehmen mit einem weltweiten Jahresumsatz von mindestens 750 Millionen EUR im vorangegangenen Geschäftsjahr und Unternehmen, die in der Türkei aus den oben genannten digitalen Dienstleistungen insgesamt mehr als 20 Millionen TRY erzielt haben, unterliegen der Steuer auf digitale Dienstleistungen. (Der Präsident der Türkei ist befugt, den Satz für jede der oben genannten Arten digitaler Dienstleistungen auf 0 % zu senken oder auf das Dreifache zu erhöhen.)
Gemäß Artikel 5 des Gesetzes beträgt der Steuersatz der Steuer auf digitale Dienstleistungen pauschal 7,5 % der im Geschäftsjahr aus den oben genannten Dienstleistungen erzielten Einnahmen. Die Steuer ist monatlich zu erklären und zu zahlen. (Der Präsident der Türkei ist befugt, den Satz für jede der oben genannten Arten digitaler Dienstleistungen auf 1 % zu senken oder auf das Doppelte zu erhöhen.)
Digitalen Dienstleistern, die ihren Pflichten nach diesem Gesetz nicht nachkommen, ist eine Warnung zuzustellen; diese Warnung wird vom Ministerium für Schatz- und Finanzwesen (das Ministerium) erlassen, und den Dienstleistern wird eine Frist von 30 Tagen zur Erfüllung eingeräumt. Wird innerhalb der gesetzten Frist keine Maßnahme ergriffen, kann das Ministerium die Sperrung des Zugangs zu den jeweiligen Diensten dieser digitalen Dienstleister anordnen, bis die betreffenden Pflichten zur Zahlung der Steuer auf digitale Dienstleistungen vollständig erfüllt sind.
Diese Übersetzung dient ausschließlich Informationszwecken und kann vom Originaltext abweichen.
