I. Einleitung
Das Gesetz Nr. 7566 zur Änderung von Steuergesetzen sowie bestimmter Gesetze und Gesetzesdekrete, in der Öffentlichkeit häufig als „neues Steuerpaket“ bezeichnet, das zuvor von den zuständigen Ausschüssen der Großen Nationalversammlung der Türkei angenommen worden war, wurde im Amtsblatt vom 19. Dezember 2025 veröffentlicht und ist in Kraft getreten.
Das neue Paket der Steueränderungen 2025 wurde mit dem Ziel vorbereitet, die Steuerbemessungsgrundlage zu verbreitern und die öffentlichen Einnahmen zu erhöhen. Es führt bedeutende Änderungen nicht nur im Einkommensteuergesetz (Gesetz Nr. 193), sondern auch in zahlreichen anderen Gesetzen ein, insbesondere im Gebührengesetz (Gesetz Nr. 492), im Immobiliensteuergesetz (Gesetz Nr. 1319) sowie im Gesetz über Sozialversicherungen und allgemeine Krankenversicherung (Gesetz Nr. 5510).
II. Wesentliche Änderungen durch Gesetz Nr. 7566
2.1 Änderungen nach dem Einkommensteuergesetz
Abzugsfähigkeit von Zinsaufwendungen bei Wohnraummieteinkünften
Artikel 1 des Gesetzes Nr. 7566 ändert Artikel 74 des Einkommensteuergesetzes mit der Überschrift „Aufwendungen“. Vor der Änderung erlaubte Artikel 74 Steuerpflichtigen den Abzug von (i) Zinsen auf Darlehen, die im Zusammenhang mit vermieteten Vermögenswerten und Rechten verwendet wurden, sowie (ii) für eine als Wohnung vermietete Immobilie 5% des Anschaffungspreises für einen Zeitraum von fünf Jahren ab dem Jahr des Erwerbs.
Mit Gesetz Nr. 7566 wurden Wohnimmobilien mit Wirkung für Einkünfte und Erträge aus Besteuerungszeiträumen ab dem 1. Januar 2025 vom Anwendungsbereich des Zinsaufwandsabzugs ausgenommen. Dementsprechend lässt sich zutreffend sagen, dass Zinsaufwendungen künftig nur im Zusammenhang mit gewerblichen Vermietungen, also Arbeitsplatz- oder Geschäftsraummieten, abzugsfähig sind. Die Formulierung zum Abzug von 5% des Anschaffungspreises für eine Wohnimmobilie über fünf Jahre bleibt hingegen unverändert.
Wiedereinführung des vierten vorläufigen Steuerzeitraums
Nach Artikel 2 des Gesetzes Nr. 7566 wurde die Formulierung „für die ersten neun Monate bestimmt“ in Artikel 120 des Einkommensteuergesetzes, der vorläufige Steuererklärungen regelt, gestrichen. Damit wird der vierte vorläufige Besteuerungszeitraum (Oktober-Dezember) wieder eingeführt.
Nach dieser Änderung werden die Einkünfte der Steuerpflichtigen auf Grundlage von vier vierteljährlichen Perioden (3, 6, 9 und 12 Monate) ermittelt und erklärt, einschließlich des vollen 12-Monats-Zeitraums zum Jahresende. Die Änderung gilt für Besteuerungszeiträume ab dem 1. Januar 2025; körperschaftsteuerpflichtige Steuerpflichtige, deren Geschäftsjahr dem Kalenderjahr entspricht, werden daher ihre erste vorläufige Steuererklärung für den vierten Zeitraum für Oktober-Dezember 2025 einreichen.
Änderung in Bezug auf Investmentfonds
Artikel 3 des Gesetzes Nr. 7566 ändert den vorläufigen Artikel 67 des Einkommensteuergesetzes und verengt den Anwendungsbereich der Quellensteuerbefreiung, die für Gewinne aus Investmentfondsanteilen gilt, die länger als ein Jahr gehalten werden.
Vor der Änderung waren Anteile an Investmentfonds, deren Portfolios zu mindestens 51% aus an der Istanbuler Börse, heute Borsa Istanbul, gehandelten Aktien bestanden, von der Quellensteuer befreit, wenn sie länger als ein Jahr gehalten wurden, und galten zudem als nicht erklärungspflichtig, also von der Erklärung ausgenommen.
Nach der neuen Regelung gilt die Befreiung nicht mehr für Investmentfonds, die:
- nur an qualifizierte Anleger verkauft werden,
- nicht auf der Turkey Electronic Fund Trading Platform (TEFAS) gehandelt werden, und
- keiner proportionalen Beschränkung hinsichtlich der Vermögenswerte und Transaktionen unterliegen, die in das Fondsportfolio aufgenommen werden dürfen.
2.2 Obergrenze für Erhöhungen der Grundsteuerwerte und damit verbundene Beschränkungen
Erhöhung der Steuerverluststrafen im Zusammenhang mit Gebühren
Artikel 6 des Gesetzes Nr. 7566 ändert Artikel 63 des Gebührengesetzes (Gesetz Nr. 492) mit der Überschrift „Eingetragener Wert, Grundsteuerwert“. Nach dieser Vorschrift werden die bei der Übertragung und dem Erwerb von Immobilien zu zahlenden Gebühren auf Grundlage des von den Steuerpflichtigen erklärten Kauf-/Verkaufspreises berechnet.
Vor der Änderung wurde, wenn festgestellt wurde, dass der erklärte Betrag nicht dem tatsächlichen Wert entsprach, die Gebührendifferenz zusammen mit einer Steuerverluststrafe in Höhe von 25% nach dem Steuerverfahrensgesetz erhoben. Mit der Änderung wurde die Formulierung „in Höhe von 25%“ durch „einfach“ ersetzt, was bedeutet, dass die Steuerverluststrafe in Höhe von 100% der betreffenden Gebührendifferenz angewendet wird.
Einführung einer Obergrenze für Grundsteuerwerte
Mit der Änderung des vorläufigen Artikels 23 des Immobiliensteuergesetzes (Gesetz Nr. 1319) wird bestimmt, dass die für 2026 berechneten Gebäude- und Grundstücksteuerwerte das Doppelte der Steuerwerte für 2025 nicht überschreiten dürfen.
Diese Regelung soll übermäßige Erhöhungen der Grundsteuerbeträge begrenzen, die aus den im Jahr 2025 von kommunalen Grundsteuer-Bewertungskommissionen vorgenommenen Festsetzungen der Mindest-Einheitswerte resultieren. Obwohl die Erhöhung des Grundsteuerbetrags kurzfristig gedeckelt wird, zeigen die übrigen Bestimmungen jedoch, dass keine Beschränkung der von diesen Kommissionen festgelegten Mindestquadratmeter-Einheitswerte für Grundstücke und Baugrundstücke eingeführt wurde, die die Grundlage der Grundsteuerberechnung bilden. Auch wenn die Maßnahme auf den ersten Blick positiv erscheint, dürfte sie bestehende Streitigkeiten in der Praxis kaum verringern.
Änderung des jährlichen Erhöhungssatzes für die Steuerbemessungsgrundlage
Artikel 11 des Gesetzes Nr. 7566 ändert Artikel 29 des Immobiliensteuergesetzes, indem bei der Berechnung der Steuerwerte die Formulierung „zur Hälfte des Neubewertungssatzes“ durch „zum Neubewertungssatz“ ersetzt wird. Dementsprechend werden Steuerwerte, sofern für ein bestimmtes Jahr kein anderer Satz festgelegt wird, jedes Jahr um 100% des Neubewertungssatzes erhöht.
2.3 Erhöhungen und zusätzliche Pflichten bei Lizenz- und Genehmigungsgebühren
Änderungen des Gebührengesetzes
Durch die mit Artikel 9 des Gesetzes Nr. 7566 eingeführten Änderungen des dem Gebührengesetz beigefügten Tarifs Nr. (8) wurde eine jährliche Gebührenpflicht für Genehmigungszertifikate in den Bereichen Schmuckhandel, Handel mit gebrauchten Kraftfahrzeugen und Immobilienhandel eingeführt; zudem wurden die Lizenzgebühren für private Gesundheitseinrichtungen, etwa Privatpraxen, Polikliniken, medizinische Zentren sowie Mund- und Zahngesundheitseinrichtungen, erheblich erhöht.
- Gebühren für Handelsgenehmigungszertifikate: Für den Schmuckhandel wurde eine jährliche Gebühr von TRY 30.000 festgesetzt, für Genehmigungszertifikate, die im Namen von Unternehmen ausgestellt werden, die im Handel mit gebrauchten Kraftfahrzeugen und im Immobilienhandel tätig sind, eine Gebühr von TRY 20.000.
- Gebühren für Gesundheitseinrichtungen: Für Lizenzen privater Gesundheitseinrichtungen wurden jährliche Gebühren eingeführt. Beispielsweise wurde die jährliche Gebühr für Lizenzen privater medizinischer Zentren auf TRY 50.000 und für Praxiskonformitätsbescheinigungen auf TRY 20.000 festgesetzt.
Diese Gebühren werden in Provinzen, die Großstadtgemeinden sind, doppelt angewendet, ausgenommen Bezirke mit höchstens 30.000 Einwohnern.
- Edelmetalle und Luftfahrt: Für Edelmetallraffinerien und Vermittlungsinstitute wurden jährliche Lizenzgebühren zwischen TRY 5.000.000 und TRY 7.500.000 eingeführt.
- Für Fluggesellschaften und Betreiber der allgemeinen Luftfahrt wurden jährliche Lizenzgebühren zwischen TRY 100.000 und TRY 1.000.000 eingeführt.
Änderungen bei Kraftfahrzeug- und Grundbuchgebühren
Gesetz Nr. 7566 führt außerdem Änderungen bei Kraftfahrzeug- und Grundbuchgebühren ein. Der aufgehobene Absatz (5) im Abschnitt „I – Proportionale Gebühren, berechnet nach Wert oder Gewicht“ des Tarifs Nr. 2 wurde neu geregelt, um für (i) die erstmalige Zulassung von Fahrzeugen sowie (ii) deren Verkauf und Übertragung eine Gebühr in Höhe von 2 Promille (0,2%) des Verkaufs-/Übertragungswerts, mindestens jedoch TRY 1.000, zu erheben.
Darüber hinaus wurde in Absatz 20 (20/a) des Abschnitts „Grundbuchgeschäfte“ in Tarif Nr. 4 die Formulierung „Grundsteuerwert, nicht weniger als der erklärte Übertragungs- und Erwerbswert“ geändert in „erklärter Übertragungs- und Erwerbswert, nicht weniger als der Grundsteuerwert“. Obwohl dies der bereits in der Praxis angewandten Handhabung entspricht, beseitigt die Änderung eine sprachliche Unstimmigkeit mit Artikel 63 des Gebührengesetzes.
2.4 Sozialversicherung und Beschäftigung: Beitragssätze und Abzüge
Gesetz Nr. 7566 ändert verschiedene Bestimmungen des Gesetzes Nr. 5510 und passt bestehende Sätze und Schwellenwerte an.
Erhöhung der Beitragssätze für freiwillige Versicherung und Nachkauf von Dienstzeiten
Nach den Artikeln 21, 26 und 35 des Gesetzes Nr. 7566 wurden die Sätze für freiwillige Versicherungsbeiträge sowie für verschiedene Dienstzeit-Nachkauftransaktionen, etwa Militärdienst, Auslandszeiten und Nachkäufe im öffentlichen Dienst, je nach Kategorie von 32% auf 45% beziehungsweise von 20% auf 39% erhöht. Dadurch ist die Kostenbelastung für Personen gestiegen, die Beiträge über Nachkaufmechanismen entrichten.
Zusätzlich werden bei Personen, deren Arbeitsverhältnis beendet wurde und die durch Gerichtsentscheidung wieder eingestellt wurden, die Beiträge künftig nicht auf der vollen beitragspflichtigen Einkommensgrundlage berechnet, sondern auf 45% dieser Grundlage.
Zu beachten ist außerdem, dass Artikel 21 des Gesetzes Nr. 7566 die Beitragssätze in bestimmten Kategorien um 1% erhöht, darunter der Beitragssatz zur allgemeinen Krankenversicherung, der Sozialversicherungs-Unterstützungsbeitrag, die landwirtschaftliche Versicherung und ergänzende Versicherungsbeiträge.
Erhöhung der Obergrenze für beitragspflichtige Einkünfte und Abzüge von Einkommen/Renten
Artikel 24 des Gesetzes Nr. 7566 ändert Artikel 82 des Gesetzes Nr. 5510, indem der Verweis auf das „7,5-Fache“, also die für Beitragsberechnungen verwendete tägliche Einkommensobergrenze, durch das „9-Fache“ ersetzt wird.
Mit Artikel 25 wurde dem Gesetz Nr. 5510 eine neue zusätzliche Bestimmung (Zusätzlicher Artikel 24) hinzugefügt, die es ermöglicht, beitragsbezogene Schulden einschließlich Beiträgen zur allgemeinen Krankenversicherung von Personen einzuziehen, die von der Institution Einkommen oder Renten beziehen, indem Abzüge von diesen Einkommen/Renten vorgenommen werden, sofern der Abzug 25% nicht übersteigt.
III. Weitere bemerkenswerte Bestimmungen
Mehrwertsteuerbefreiungen und Übergangsbestimmungen
Artikel 30 des Gesetzes Nr. 7566 fügt dem Körperschaftsteuergesetz einen vorläufigen Artikel (Vorläufiger Artikel 18) hinzu, wonach Lieferungen von Waren und Dienstleistungen an die UEFA, teilnehmende Mannschaften und verantwortliche juristische Personen im Rahmen von Veranstaltungen wie dem Finale der UEFA Europa League 2026 und der UEFA Championship 2032 von Mehrwertsteuer und Körperschaftsteuer befreit sind.
Darüber hinaus verlängert Artikel 31 die in vorläufigem Artikel 3 des Scheckgesetzes vorgesehene Frist bezüglich des Verbots der Ausstellung ungedeckter Schecks vom 31. Dezember 2025 bis zum 31. Dezember 2028.
Hinweis: Diese Übersetzung wird lediglich als Service bereitgestellt und kann geringfügig vom Originaltext abweichen.
