Steuer-ID, Zyklen, Einreichung von Erklärungen und Rechnungsstellung in der Türkei
A. Überblick
Wie in unserem vorherigen Artikel (Corporate Tax 101 -link-) zusammengefasst, verfügt die Türkei über ein recht komplexes Steuersystem, das durch zahlreiche Gesetze und sekundäre Vorschriften geregelt ist, insbesondere im Bereich der Körperschaftsteuer. Wie oben erwähnt, gibt es je nach Steuerart unterschiedliche Steuerzyklen und unterschiedliche Fristen für die Einreichung von Steuererklärungen.
In dieser Hinsicht ist das Verständnis dafür, wie das System der STEUER-ID sowie die Steuerzyklen, die Einreichung von Steuererklärungen und die Unternehmensrechnungsstellung in der Türkei funktionieren, für ausländische Investoren entscheidend, um den täglichen Betrieb ihrer Gesellschaften zu bewältigen.
B. Steuerliche Identifikation in der Türkei
Artikel 2 des Gesetzes Nr. 4358 bestimmt, dass „öffentliche Verwaltungen und Behörden sowie andere natürliche und juristische Personen verpflichtet sind, die Steuer-ID-Nummern natürlicher und juristischer Personen festzustellen, die Parteien von durch das Finanzministerium zu bestimmenden Transaktionen sind, und verpflichtet sind, diese Steuer-ID-Nummern in den einschlägigen Dokumenten, Konten und Aufzeichnungen aufzunehmen.“
Ein gesondertes Kommuniqué, das zur Ausweitung der Verwendung der Steuer-ID-Nummer erlassen wurde, bestimmt ferner, dass „natürliche und juristische Personen, auf die dieses Kommuniqué Anwendung findet, zusätzlich zur Feststellung der Identität, Adresse und sonstigen Informationen aller natürlichen und juristischen Kunden, die die im Kommuniqué genannten Transaktionen durchführen oder mit ihnen befasst sind, Folgendes tun müssen: 1. ihre Steuer-ID-Nummern feststellen, 2. diese Nummern in den einschlägigen Dokumenten, Konten und Aufzeichnungen verwenden“.
In Bezug auf Gesetz Nr. 4358 sind Steuer-ID-Nummern bei den nachstehend aufgeführten Transaktionen zu verwenden:
–Notarielle Vorgänge,
–Forderungseinzug,
–Grundbuchvorgänge,
–Registrierungsvorgänge nach dem Straßenverkehrsgesetz Nr. 2918,
–Ausstellung von Bankschecks,
–Transaktionen, die von Banken und anderen Finanzinstituten durchgeführt werden,
–Beantragung von Reisepässen,
–Und alle sonstigen Transaktionen, die vom türkischen Finanzministerium festgelegt werden
C. Körperschaftsteuerzyklen in der Türkei
Auf Unternehmenstransaktionen in der Türkei sind verschiedene Steuerarten anwendbar; daher hat jede Steuerart einen eigenen Erklärungs-, Einreichungs- und Zahlungszyklus.
Mehrwertsteuer: Für die Mehrwertsteuer wird monatlich eine Steuererklärung erstellt und beim Finanzamt eingereicht, die den von der Gesellschaft berechneten Mehrwertsteuerbetrag und den von der Gesellschaft im jeweiligen Monat gezahlten Mehrwertsteuerbetrag ausweist; diese Beträge werden anschließend miteinander verrechnet, um den endgültig zu zahlenden Mehrwertsteuerbetrag zu berechnen. Um sicherzustellen, dass Sie keine überschüssige Mehrwertsteuer zahlen, müssen Sie den Buchhaltern sämtliche Quittungen und Rechnungen vorlegen, die Sie oder die Gesellschaft innerhalb des betreffenden Zeitraums erhalten.
Quellensteuer: Eine gesonderte Quellensteuererklärung (Muhtasar) wird ebenfalls monatlich erstellt und beim Finanzamt eingereicht. Sie weist die Quellensteuer aus, die auf Mietzahlungen der Gesellschaft, Personalzahlungen (Lizenzgebühren usw.) und andere Quellensteuern erhoben wird, die auf Rechnungen angewandt wurden, welche die Gesellschaft erhalten hat, sofern vorhanden. Sie wird monatlich gezahlt, sodass die Quellensteuern jedes Monats bis zum Ende des nächsten Monats zu zahlen sind.
Quartalssteuer: Wie oben in den einschlägigen Beispielen kurz erwähnt, gibt es außerdem vierteljährliche Körperschaftsteuererklärungen, die am Ende jedes Quartals einzureichen sind. Der Erklärungs- und Zahlungsplan für diese Quartalssteuer ist nachstehend aufgeführt:
| Quartal | Steuerzeitraum | Zahlungsdatum |
|---|---|---|
| 1. Quartal | Januar-Februar-März | 17. Mai |
| 2. Quartal | April-Mai-Juni | 17. August |
| 3. Quartal | Juli-August-September | 17. November |
| 4. Quartal | Oktober-November-Dezember | 17. Februar (des Folgejahres) |
D. Rechnungsstellung in der Türkei und Fragen zu Zahlungen ohne Rechnungen
Für Unternehmen sind das Ausstellen und Empfangen von Rechnungen zentrale Aspekte der Verwaltung der täglichen Transaktionen. Wegen strenger Prüfungen durch das Finanzamt wird Gesellschaften im Allgemeinen empfohlen, Zahlungen gegen offizielle Rechnungen zu leisten; es kann hiervon bemerkenswerte Ausnahmen geben. Jeder Betrag, der ohne begleitende Rechnung von einem Gesellschaftskonto überwiesen wird, kann sich im Fall einer Steuerprüfung als problematisch erweisen. Selbstverständlich kann eine Gesellschaft Zahlungen leisten, bevor sie die offizielle Rechnung erhält, etwa Vorauszahlungen. Entscheidend ist jedoch, sicherzustellen, dass die Gesellschaft die entsprechende Rechnung zu diesen Zahlungen innerhalb desselben Kalenderjahres erhält, insbesondere für Jahresabschlusszwecke.
Zur Ausstellung von Rechnungen ist zu beachten, dass die meisten Gesellschaften den E-Rechnungsverfahren unterliegen und daher elektronische Rechnungen über zertifizierte E-Rechnungsdienstleister ausstellen müssen. Daher gibt es bestimmte Grenzen dessen, was die Buchhaltung im Hinblick auf die Änderung von Rechnungen usw. tun kann, da das System selbst Grenzen hat. Muss die Gesellschaft aus irgendeinem Grund eine ausgestellte Rechnung stornieren, besteht eine 7-tägige Nachfrist zur Stornierung einer ausgestellten und genehmigten Rechnung. Wird eine Rechnung nicht innerhalb dieses Zeitraums storniert, besteht die Hauptmethode zur Stornierung der Rechnung darin, dass die andere Gesellschaft oder Person, an die die Rechnung ausgestellt wurde, eine gesonderte „Retouren“-Rechnung über exakt denselben Betrag ausstellt.
E. Einzahlungen und Abhebungen von Gesellschaftskonten durch den Gesellschafter
Die primäre Schuld eines Gesellschafters gegenüber der Gesellschaft besteht darin, den zugesagten Kapitalbetrag einzuzahlen. Neben diesem Anfangskapital kann ein Gesellschafter neue Mittel in die Gesellschaft einzahlen, wenn die Gesellschaft neue Mittel zur Zahlung einer Dienstleistung, eines Antrags oder des Erwerbs von Produkten usw. benötigt. Jeder vom Gesellschafter eingezahlte Betrag wird als Schuld gegenüber der Gesellschaft verbucht, was bedeutet, dass die Gesellschaft dem Gesellschafter die eingezahlten Beträge schuldet.
Das direkte Abheben von Geld von Gesellschaftskonten ist problematischer. Wie oben erwähnt, müssen technisch gesehen alle Beträge, die von Gesellschaftskonten überwiesen werden, für steuerliche und buchhalterische Zwecke durch entsprechende Rechnungen belegt sein. Für direkt vom Gesellschafter abgehobene Mittel liegt jedoch keine solche Rechnung vor. Stattdessen schuldet der Gesellschafter der Gesellschaft den dem abgehobenen Betrag entsprechenden Geldbetrag, sodass in diesem Fall die Gesellschaft Gläubigerin wird; die Gesellschaft ist gesetzlich verpflichtet, Zinsen auf die dem Gesellschafter geliehenen Mittel zu berechnen. Als Gesellschafter sind Sie daher technisch verpflichtet, der Gesellschaft die geschuldeten Beträge zuzüglich Zinsen zu zahlen.
F. Schlussbemerkungen
Obwohl dieser Artikel detaillierter auf die Anwendung der Körperschaftsteuer in der Türkei eingeht, sollte er dennoch nur als Leitfaden für Einsteiger behandelt werden. Bei Steuererklärungen, Einreichungen und der Ausstellung von Rechnungen sind zahlreiche Aspekte zu berücksichtigen; Fehler können zu erheblichen Verwaltungsbußen für die Gesellschaft führen. Unbezahlte Steuerschulden einschließlich Geldbußen stellen für juristische Personen ebenfalls erhebliche Probleme dar und können letztlich zu einer Insolvenz führen. Um ein solch drastisches Ergebnis und die Zahlung überhöhter Verwaltungsbußen zu vermeiden, sollten sämtliche Steuer- und Rechnungsstellungsangelegenheiten der Gesellschaft sorgfältig von Experten bearbeitet werden.
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Diese Übersetzung dient ausschließlich Informationszwecken und kann vom Originaltext abweichen.
