{"id":10408,"date":"2022-06-01T13:06:44","date_gmt":"2022-06-01T13:06:44","guid":{"rendered":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/insights\/derecho-tributario-corporativo-guia-inversores-extranjeros\/"},"modified":"2022-06-01T13:06:44","modified_gmt":"2022-06-01T13:06:44","slug":"derecho-tributario-corporativo-guia-inversores-extranjeros","status":"publish","type":"insight","link":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/insights\/derecho-tributario-corporativo-guia-inversores-extranjeros\/","title":{"rendered":"Derecho tributario corporativo 101 – Gu\u00eda para inversores extranjeros"},"content":{"rendered":"

A. Panorama general<\/strong><\/h2>\n\n

Turqu\u00eda cuenta con un sistema tributario complejo implementado mediante numerosas leyes, reglamentos, comunicados y modificaciones posteriores. En consecuencia, los principales textos legales que regulan el sistema tributario turco son la Ley de Procedimiento Tributario No. 213 de fecha 4 de enero de 1961 (Ley de Procedimiento Tributario), la Ley del Impuesto de Sociedades No. 5520 de fecha 13 de junio de 2006 (Ley del Impuesto de Sociedades), la Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido No. 3065 de fecha 25 de octubre de 1984 (Ley del Impuesto sobre el Valor A\u00f1adido), la Ley del Impuesto de Timbre No. 488 de fecha 1 de julio de 1964 (Ley del Impuesto de Timbre) y la Ley del Impuesto sobre la Renta No. 193 de fecha 31 de diciembre de 1960 (Ley del Impuesto sobre la Renta\/ITL).<\/p>\n\n

B. Impuesto de sociedades y otros impuestos aplicables a negocios en Turqu\u00eda<\/strong><\/h2>\n\n

i. Impuesto sobre la renta<\/h3>\n\n

En este sentido, el art\u00edculo 2 de la Ley del Impuesto sobre la Renta No. 193 (ITL) establece que las ganancias comerciales, los ingresos agr\u00edcolas, salarios, ingresos por trabajo independiente, ingresos de bienes inmuebles y capitales mobiliarios, otros ingresos y rentas son factores determinantes para el r\u00e9gimen tributario en Turqu\u00eda.<\/p>\n\n

Debe se\u00f1alarse adem\u00e1s que, para las personas f\u00edsicas, la residencia, la propiedad de bienes y la ciudadan\u00eda en Turqu\u00eda son factores determinantes para los impuestos aplicables en Turqu\u00eda. La obligaci\u00f3n tributaria de una persona f\u00edsica en Turqu\u00eda depende principalmente de sus ingresos como empleado o como profesional. La residencia es la principal calificaci\u00f3n requerida para determinar la responsabilidad fiscal de las personas f\u00edsicas. Seg\u00fan la ITL, las personas que tienen su residencia permanente en Turqu\u00eda, o que permanecen en Turqu\u00eda de forma continua durante m\u00e1s de seis meses en un a\u00f1o calendario, se designan como contribuyentes plenamente sujetos o residentes.<\/p>\n\n\n\n\n\n

Los c\u00e1lculos del impuesto sobre la renta para 2022 son los siguientes:<\/h3>\n\n\n\n
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Importe de ingresos<\/strong><\/th>\nTipo impositivo<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Hasta 32.000 TL \u00a0<\/td>\n15%<\/td>\n<\/tr>\n
M\u00e1s de 32.000 TL y hasta 70.000 TL<\/td>\n20% (4.800 TL de impuesto por los primeros 32.000 TL) \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
M\u00e1s de 70.000 TL y hasta 170.000 TL<\/td>\n27% (12.400 TL de impuesto por los primeros 70.000 TL) \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
M\u00e1s de 170.000 TL y hasta 880.000 TL<\/td>\n35% (39.400 TL de impuesto por los primeros 170.000 TL) \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n
M\u00e1s de 880.000 TL<\/td>\n40% (287.900 TL de impuesto por los primeros 880.000 TL) \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

ii. Impuesto de sociedades<\/h3>\n\n\n\n

Tambi\u00e9n debe se\u00f1alarse que el impuesto sobre la renta se aplica tanto a personas f\u00edsicas, como empleados, como a sociedades de forma separada, y el tipo impositivo var\u00eda para cada contribuyente seg\u00fan su naturaleza y los ingresos agregados. En consecuencia, el impuesto de sociedades grava los ingresos corporativos generados por entidades comerciales. Este es el impuesto m\u00e1s significativo y caracter\u00edstico aplicable a las operaciones corporativas, ya que este impuesto de sociedades solo se recauda de sociedades y no de personas f\u00edsicas. En Turqu\u00eda, el tipo del impuesto de sociedades es del 23% para 2022<\/strong>, aunque se espera que se reduzca al 20% en 2023. Las sociedades en Turqu\u00eda pueden agruparse como contribuyentes residentes o no residentes.<\/p>\n\n\n\n

Si tanto la sede legal como la sede empresarial de una compa\u00f1\u00eda est\u00e1n ubicadas fuera de Turqu\u00eda, la compa\u00f1\u00eda ser\u00e1 considerada una entidad no residente. Si cualquiera de ellas est\u00e1 ubicada dentro de Turqu\u00eda, la compa\u00f1\u00eda se considera una entidad residente. Las entidades residentes est\u00e1n sujetas a impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que las entidades no residentes tributan \u00fanicamente por los ingresos derivados de actividades en Turqu\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
Ejemplo 1 \u2013 Impuesto de sociedades<\/strong> \u00a0<\/strong> Su empresa (Sociedad A) emite facturas por un total de 1.000.000 TL netos (despu\u00e9s de impuestos) durante el a\u00f1o 2022 y recibe facturas por un total de 500.000 TL por productos y servicios adquiridos. Supongamos tambi\u00e9n que la Sociedad A tuvo gastos organizativos adicionales durante el mismo a\u00f1o por un total de 100.000 TL. Esto significa que los gastos totales realizados por la Sociedad A ascender\u00e1n a 600.000 TL, y el beneficio de la Sociedad A ser\u00e1 de 400.000 TL para 2022. Esto significa que el beneficio de 400.000 TL estar\u00e1 sujeto a un 23% de CIT (92.000 TL), que se pagar\u00e1 en marzo de 2023. \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n
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Ejemplo 2 \u2013 CIT trimestral (impuesto temporal)<\/strong> \u00a0<\/strong> La Sociedad A emite facturas por un total de 1.000.000 TL netos (despu\u00e9s de impuestos) durante el primer trimestre de 2022 (enero, febrero y marzo). Los gastos organizativos de la Sociedad A durante el mismo per\u00edodo son de 100.000 TL. \u00a0<\/p>\n

Escenario 1:<\/strong> La Sociedad A no compra productos\/servicios, por lo que no ha recibido facturas de terceros durante el primer trimestre. Esto significa que el beneficio trimestral de la Sociedad A es de 900.000 TL (1.000.000 \u2013 100.000). Este beneficio trimestral estar\u00e1 sujeto a un 23% de CIT trimestral, por lo que deber\u00e1 pagarse un total de 207.000 TL como impuesto temporal antes de mayo de 2022. \u00a0<\/p>\n

Escenario 2:<\/strong> La Sociedad A no emite facturas durante el 1.er<\/sup> trimestre de 2022, pero realiza gastos por un total de 500.000 TL. Para el 2.do<\/sup> trimestre de 2022, la Sociedad A no realiza gastos, pero emite facturas por un total de 600.000 TL. Dado que la Sociedad A no tuvo ingresos durante el 1.er<\/sup> trimestre, no es posible deducir los gastos de 500.000 TL realizados en el mismo per\u00edodo, por lo que esos gastos se transferir\u00e1n al 2.do<\/sup> trimestre. En el 2.do<\/sup> trimestre, aunque la Sociedad A no tuvo gastos y obtuvo un beneficio de 600.000 TL, dado que existe un gasto transferido de 500.000 TL del trimestre anterior, dicho gasto transferido se deducir\u00e1 y solo 100.000 TL estar\u00e1n sujetos al 23% de CIT trimestral en el 2.do<\/sup> trimestre.\u00a0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

iii. Impuesto sobre el valor a\u00f1adido<\/h3>\n\n\n\n

IVA<\/a> es el principal impuesto aplicable a casi todas las operaciones, incluida cualquier factura que su empresa emita por servicios. Existen distintos niveles de IVA aplicables seg\u00fan la naturaleza de los productos y servicios. Sin embargo, el tipo principal del IVA es del 18%. Tambi\u00e9n existen tipos del 8% y 1% que pueden aplicarse seg\u00fan la naturaleza de la operaci\u00f3n. Las declaraciones de IVA se realizan al final de cada mes, mediante las facturas emitidas y recibidas, y el IVA correspondiente a cada mes debe pagarse antes del final del mes siguiente.<\/p>\n\n\n\n

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Ejemplo 3 \u2013 IVA<\/strong> \u00a0<\/strong> La Sociedad A desea emitir una factura por una tarifa neta de 10.000 TL con 18% de IVA. En este caso, el IVA ser\u00e1 de 1.800 TL, mientras que la factura real deber\u00e1 emitirse por un total de 11.800 TL. Este importe de 11.800 TL se cobrar\u00e1 \u00edntegramente al cliente, y el importe del IVA se declarar\u00e1 ante la oficina tributaria al final del mes. Dado que la Sociedad A ya cobr\u00f3 el importe del IVA, la Sociedad A estar\u00e1 obligada a pagar este IVA a la oficina tributaria antes del final del mes siguiente. \u00a0<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n
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Ejemplo 4 \u2013 Deducci\u00f3n del IVA<\/strong> \u00a0<\/strong> Tomando el ejemplo anterior como base, supongamos que la Sociedad A emite una factura total de 11.800 TL, con 1.800 TL se\u00f1alados como IVA. En este caso, la Sociedad A estar\u00e1 obligada a pagar 1.800 TL a la oficina tributaria. Sin embargo, este IVA puede deducirse si la Sociedad A tambi\u00e9n recibe facturas de terceros por cualquier servicio o producto adquirido. \u00a0<\/p>\n

Escenario 1:<\/strong> La Sociedad A emite una factura de 11.800 TL a la Sociedad X en mayo, y compra nuevamente en mayo un producto por valor de 5.000 TL + IVA (el IVA ser\u00e1 900) con factura de la Sociedad Y. Dado que tanto la factura emitida como la recibida corresponden al mismo mes, el IVA de 900 TL pagado por la Sociedad A a la Sociedad Y se deducir\u00e1 del IVA de 1.800 TL cobrado por la Sociedad A a la Sociedad X, haciendo que el IVA total a pagar por la Sociedad A sea de 900 TL. \u00a0<\/p>\n

Escenario 2:<\/strong> La Sociedad A no emite facturas en mayo<\/u><\/strong>, pero compra un producto por valor de 5.000 TL + IVA en mayo<\/u><\/strong> (el IVA ser\u00e1 900) con factura de la Sociedad Y. Dado que no hay facturas emitidas por la Sociedad A en mayo<\/u><\/strong>, no existe IVA declarado, y aunque la Sociedad A recibi\u00f3 una factura con 900 TL de IVA, no hay IVA declarado del cual deducir estos 900 TL. Como los IVA excedentes no pueden reclamarse en efectivo ante las oficinas tributarias, este IVA excedente se transferir\u00e1 al mes siguiente (o hasta que la Sociedad A emita una factura). Ahora supongamos que la Sociedad A emite una factura de 5.000 TL + IVA en junio<\/u><\/strong> a la Sociedad Z en junio, por 11.800 TL (incluido 1.800 TL de IVA). En circunstancias normales, la Sociedad A debe pagar un total de 1.800 TL como IVA de junio por esta factura. Sin embargo, dado que existe un IVA excedente de 900 TL transferido desde mayo, estos 900 TL se deducir\u00e1n y la Sociedad A solo estar\u00e1 obligada a pagar los 900 TL restantes de IVA \u00a0<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

iv. Retenci\u00f3n fiscal<\/h3>\n\n\n\n

La retenci\u00f3n fiscal es un tipo especial de impuesto, distinto de los dem\u00e1s mencionados en este resumen. No se aplica a todas las operaciones, por lo que es un impuesto excepcional. B\u00e1sicamente es un impuesto sobre la renta o impuesto de sociedades pagado por adelantado, que por lo general se indica directamente en las facturas emitidas (por ejemplo, facturas emitidas por abogados). El tipo es del 20%.<\/p>\n\n\n\n

C. Observaciones finales<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

El marco legal relativo a los impuestos (y especialmente al impuesto de sociedades) en Turqu\u00eda es altamente complejo. Existen m\u00faltiples leyes que cubren distintos impuestos aplicables, as\u00ed como cientos de normas secundarias (reglamentos, comunicados, circulares internas tributarias, etc.) que regulan las reglas y procedimientos aplicables a deducciones fiscales, declaraciones y sanciones. En este sentido, es importante se\u00f1alar que este art\u00edculo no pretende ser una gu\u00eda completa de todos los asuntos relacionados con los impuestos en Turqu\u00eda, sino una breve introducci\u00f3n al impuesto de sociedades para extranjeros que est\u00e9n considerando invertir en Turqu\u00eda.<\/p>\n\n\n\n

Continuar leyendo con DERECHO TRIBUTARIO CORPORATIVO 102<\/strong> \u2013 Identificaci\u00f3n fiscal, ciclos, presentaci\u00f3n de declaraciones y facturaci\u00f3n en Turqu\u00eda<\/strong> ><\/a><\/p>\n\n\n\n\n

Esta traducci\u00f3n se ofrece \u00fanicamente con fines informativos y puede presentar diferencias respecto del texto original.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Introducci\u00f3n al sistema tributario turco para inversores extranjeros, incluidos impuesto sobre la renta, impuesto sobre sociedades, IVA y retenciones.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":5392,"template":"","insight_category":[],"insight_topic":[],"class_list":["post-10408","insight","type-insight","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10408","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight"}],"about":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/insight"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10408\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5392"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10408"}],"wp:term":[{"taxonomy":"insight_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight_category?post=10408"},{"taxonomy":"insight_topic","embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/insight_topic?post=10408"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}