{"id":10409,"date":"2022-06-01T13:06:44","date_gmt":"2022-06-01T13:06:44","guid":{"rendered":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/insights\/koerperschaftsteuerrecht-leitfaden-auslaendische-investoren\/"},"modified":"2022-06-01T13:06:44","modified_gmt":"2022-06-01T13:06:44","slug":"koerperschaftsteuerrecht-leitfaden-auslaendische-investoren","status":"publish","type":"insight","link":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/insights\/koerperschaftsteuerrecht-leitfaden-auslaendische-investoren\/","title":{"rendered":"K\u00f6rperschaftsteuerrecht 101 – Leitfaden f\u00fcr ausl\u00e4ndische Investoren"},"content":{"rendered":"

A. \u00dcberblick<\/strong><\/h2>\n\n

Die T\u00fcrkei verf\u00fcgt \u00fcber ein komplexes Steuersystem, das durch zahlreiche einzelne Gesetze, Verordnungen, Kommuniqu\u00e9s und sp\u00e4tere \u00c4nderungen umgesetzt wird. Dementsprechend sind die wichtigsten Rechtstexte zur Regelung des t\u00fcrkischen Steuersystems das Steuerverfahrensgesetz Nr. 213 vom 4. Januar 1961 (Steuerverfahrensgesetz), das K\u00f6rperschaftsteuergesetz Nr. 5520 vom 13. Juni 2006 (K\u00f6rperschaftsteuergesetz), das Mehrwertsteuergesetz Nr. 3065 vom 25. Oktober 1984 (Mehrwertsteuergesetz), das Stempelsteuergesetz Nr. 488 vom 1. Juli 1964 (Stempelsteuergesetz) und das Einkommensteuergesetz Nr. 193 vom 31. Dezember 1960 (Einkommensteuergesetz\/ITL).<\/p>\n\n

B. K\u00f6rperschaftsteuer und andere auf Unternehmen in der T\u00fcrkei anwendbare Steuern<\/strong><\/h2>\n\n

i. Einkommensteuer<\/h3>\n\n

In dieser Hinsicht bestimmt Artikel 2 des Einkommensteuergesetzes Nr. 193 (ITL), dass gewerbliche Eink\u00fcnfte, Eink\u00fcnfte aus Landwirtschaft, Arbeitslohn, Eink\u00fcnfte aus selbst\u00e4ndiger T\u00e4tigkeit, Eink\u00fcnfte aus unbeweglichem Verm\u00f6gen und beweglichem Kapital sowie sonstige Eink\u00fcnfte und Ertr\u00e4ge bestimmende Faktoren f\u00fcr das Besteuerungsregime in der T\u00fcrkei sind.<\/p>\n\n

Ferner ist zu beachten, dass bei nat\u00fcrlichen Personen Wohnsitz, Eigentum an Verm\u00f6gen und Staatsb\u00fcrgerschaft in der T\u00fcrkei bestimmende Faktoren f\u00fcr die anwendbaren Steuern in der T\u00fcrkei sind. Die Steuerpflicht einer nat\u00fcrlichen Person in der T\u00fcrkei h\u00e4ngt \u00fcberwiegend von ihrem Einkommen als Arbeitnehmer oder als selbst\u00e4ndig t\u00e4tiger Berufstr\u00e4ger ab. Der Wohnsitz ist das wesentliche Kriterium zur Bestimmung der Steuerpflicht nat\u00fcrlicher Personen. Nach dem ITL gelten Personen, die ihren st\u00e4ndigen Wohnsitz in der T\u00fcrkei haben oder sich in einem Kalenderjahr ununterbrochen l\u00e4nger als sechs Monate in der T\u00fcrkei aufhalten, als voll steuerpflichtige bzw. ans\u00e4ssige Steuerpflichtige.<\/p>\n\n\n\n\n\n

Die Einkommensteuerberechnungen f\u00fcr 2022 lauten wie folgt:<\/h3>\n\n\n\n
\n\n\n\n\n\n\n\n\n\n
Einkommensbetrag<\/strong><\/th>\nSteuersatz<\/strong><\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n
Bis zu 32.000 TL <\/td>\n%15<\/td>\n<\/tr>\n
\u00dcber 32.000 TL und bis zu 70.000 TL<\/td>\n%20 (4.800 TL Steuer f\u00fcr die ersten 32.000 TL) <\/td>\n<\/tr>\n
\u00dcber 70.000 TL und bis zu 170.000 TL<\/td>\n%27 (12.400 TL Steuer f\u00fcr die ersten 70.000 TL) <\/td>\n<\/tr>\n
\u00dcber 170.000 TL und bis zu 880.000 TL<\/td>\n%35 (39.400 TL Steuer f\u00fcr die ersten 170.000 TL) <\/td>\n<\/tr>\n
\u00dcber 880.000 TL<\/td>\n%40 (287.900 TL Steuer f\u00fcr die ersten 880.000 TL) <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

ii. K\u00f6rperschaftsteuer<\/h3>\n\n\n\n

Zu beachten ist au\u00dferdem, dass die Einkommensteuer sowohl f\u00fcr nat\u00fcrliche Personen, etwa Arbeitnehmer, als auch f\u00fcr K\u00f6rperschaften gesondert gilt und der Steuersatz je nach Art des Steuerpflichtigen und aggregiertem Einkommen variiert. Dementsprechend wird die K\u00f6rperschaftsteuer auf Unternehmenseink\u00fcnfte erhoben, die von gewerblichen Rechtstr\u00e4gern erzielt werden. Dies ist die bedeutendste und charakteristischste Steuer, die auf Unternehmenstransaktionen anwendbar ist, da diese K\u00f6rperschaftsteuer nur von K\u00f6rperschaften und nicht von nat\u00fcrlichen Personen erhoben wird. Der t\u00fcrkische K\u00f6rperschaftsteuersatz betr\u00e4gt 2022 23 %<\/strong>, wobei erwartet wird, dass er 2023 auf 20 % gesenkt wird. K\u00f6rperschaften in der T\u00fcrkei k\u00f6nnen entweder als ans\u00e4ssige oder nicht ans\u00e4ssige Steuerpflichtige eingestuft werden.<\/p>\n\n\n\n

Befinden sich sowohl der rechtliche Sitz als auch die gesch\u00e4ftliche Hauptverwaltung einer Gesellschaft au\u00dferhalb der T\u00fcrkei, gilt die Gesellschaft als nicht ans\u00e4ssige Einheit. Befindet sich einer von beiden innerhalb der T\u00fcrkei, gilt die Gesellschaft als ans\u00e4ssige Einheit. Ans\u00e4ssige Einheiten unterliegen mit ihrem weltweiten Einkommen der Besteuerung, w\u00e4hrend nicht ans\u00e4ssige Einheiten ausschlie\u00dflich auf Eink\u00fcnfte besteuert werden, die aus T\u00e4tigkeiten in der T\u00fcrkei stammen.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
Beispiel 1 \u2013 K\u00f6rperschaftsteuer<\/strong> <\/strong> Ihre Gesellschaft (Gesellschaft A) stellt im Jahr 2022 Rechnungen \u00fcber insgesamt 1.000.000 TL netto (nach Steuern) aus und erh\u00e4lt Rechnungen \u00fcber insgesamt 500.000 TL f\u00fcr erworbene Produkte und Dienstleistungen. Nehmen wir au\u00dferdem an, dass Gesellschaft A im selben Jahr weitere Organisationsaufwendungen in H\u00f6he von insgesamt 100.000 TL hatte. Das bedeutet, dass die Gesamtausgaben von Gesellschaft A 600.000 TL betragen und der Gewinn von Gesellschaft A f\u00fcr 2022 400.000 TL betr\u00e4gt. Dies bedeutet, dass der Gewinn von 400.000 TL einer K\u00f6rperschaftsteuer von 23 % unterliegt (92.000 TL), die bis M\u00e4rz 2023 zu zahlen ist. <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n
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Beispiel 2 \u2013 Viertelj\u00e4hrliche K\u00f6rperschaftsteuer (vorl\u00e4ufige Steuer)<\/strong> <\/strong> Gesellschaft A stellt f\u00fcr das erste Quartal 2022 (Januar, Februar und M\u00e4rz) Rechnungen \u00fcber insgesamt 1.000.000 TL netto (nach Steuern) aus. Die Organisationsaufwendungen von Gesellschaft A f\u00fcr denselben Zeitraum betragen 100.000 TL. <\/p>\n

Szenario 1:<\/strong> Gesellschaft A erwirbt keine Produkte\/Dienstleistungen und erh\u00e4lt daher im ersten Quartal keine Rechnungen von Dritten. Das bedeutet, dass der Quartalsgewinn von Gesellschaft A 900.000 TL betr\u00e4gt (1.000.000 \u2013 100.000). Dieser Quartalsgewinn unterliegt der viertelj\u00e4hrlichen K\u00f6rperschaftsteuer von 23 %, sodass bis Mai 2022 insgesamt 207.000 TL als vorl\u00e4ufige Steuer zu zahlen sind. <\/p>\n

Szenario 2:<\/strong> Gesellschaft A stellt im 1.<\/sup> Quartal 2022 keine Rechnungen aus, t\u00e4tigt jedoch Ausgaben in H\u00f6he von insgesamt 500.000 TL. Im 2.<\/sup> Quartal 2022 t\u00e4tigt Gesellschaft A keine Ausgaben, stellt jedoch Rechnungen \u00fcber insgesamt 600.000 TL aus. Da Gesellschaft A im 1.<\/sup> Quartal keine Eink\u00fcnfte hatte, ist es nicht m\u00f6glich, die im selben Zeitraum get\u00e4tigten Ausgaben in H\u00f6he von 500.000 TL abzuziehen; diese Ausgaben werden daher auf das 2.<\/sup> Quartal \u00fcbertragen. Obwohl Gesellschaft A im 2.<\/sup> Quartal keine Ausgaben t\u00e4tigte und einen Gewinn von 600.000 TL erzielte, wird wegen der aus dem vorherigen Quartal \u00fcbertragenen Ausgabe von 500.000 TL diese \u00fcbertragene Ausgabe abgezogen, und nur 100.000 TL unterliegen im 2.<\/sup> Quartal der viertelj\u00e4hrlichen K\u00f6rperschaftsteuer von 23 %.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

iii. Mehrwertsteuer<\/h3>\n\n\n\n

Die Mehrwertsteuer<\/a> ist die Hauptsteuer, die auf nahezu alle Transaktionen anwendbar ist, einschlie\u00dflich jeder Rechnung, die Ihre Gesellschaft f\u00fcr Dienstleistungen ausstellt. Je nach Art der Produkte und Dienstleistungen gelten unterschiedliche Mehrwertsteuerstufen. Der Hauptmehrwertsteuersatz betr\u00e4gt jedoch 18 %. Je nach Art der Transaktion k\u00f6nnen au\u00dferdem S\u00e4tze von 8 % und 1 % anwendbar sein. Mehrwertsteuererkl\u00e4rungen werden am Ende jedes Monats auf Grundlage der ausgestellten und erhaltenen Rechnungen abgegeben, und die dem jeweiligen Monat entsprechende Mehrwertsteuer ist bis zum Ende des folgenden Monats zu zahlen.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
Beispiel 3 \u2013 Mehrwertsteuer<\/strong> <\/strong> Gesellschaft A m\u00f6chte eine Rechnung \u00fcber ein Nettohonorar von 10.000 TL mit 18 % Mehrwertsteuer ausstellen. In diesem Fall betr\u00e4gt die Mehrwertsteuer 1.800 TL, w\u00e4hrend die tats\u00e4chliche Rechnung \u00fcber insgesamt 11.800 TL ausgestellt werden muss. Diese 11.800 TL werden vollst\u00e4ndig vom Kunden eingezogen, und der Mehrwertsteuerbetrag wird am Monatsende gegen\u00fcber dem Finanzamt erkl\u00e4rt. Da Gesellschaft A den Mehrwertsteuerbetrag bereits eingezogen hat, muss Gesellschaft A diese Mehrwertsteuer vor Ablauf des Folgemonats an das Finanzamt zahlen. <\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n
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Beispiel 4 \u2013 Abzug der Mehrwertsteuer<\/strong> <\/strong> Nehmen wir das obige Beispiel als Grundlage und gehen davon aus, dass Gesellschaft A eine Gesamtrechnung \u00fcber 11.800 TL ausstellt, wobei 1.800 TL als Mehrwertsteuer ausgewiesen sind. In diesem Fall ist Gesellschaft A verpflichtet, 1.800 TL an das Finanzamt zu zahlen. Diese Mehrwertsteuer kann jedoch abgezogen werden, wenn Gesellschaft A ebenfalls Rechnungen von Dritten f\u00fcr erworbene Dienstleistungen oder Produkte erh\u00e4lt. <\/p>\n

Szenario 1:<\/strong> Gesellschaft A stellt im Mai eine Rechnung \u00fcber 11.800 TL an Gesellschaft X aus und erwirbt ebenfalls im Mai ein Produkt im Wert von 5.000 TL zuz\u00fcglich Mehrwertsteuer (die Mehrwertsteuer betr\u00e4gt 900) mit Rechnung von Gesellschaft Y. Da sowohl die ausgestellte als auch die erhaltene Rechnung in denselben Monat fallen, wird die von Gesellschaft A an Gesellschaft Y gezahlte Mehrwertsteuer von 900 TL von der von Gesellschaft A bei Gesellschaft X erhobenen Mehrwertsteuer von 1.800 TL abgezogen, sodass die von Gesellschaft A zu zahlende Gesamtmehrwertsteuer 900 TL betr\u00e4gt. <\/p>\n

Szenario 2:<\/strong> Gesellschaft A stellt im Mai<\/u><\/strong> keine Rechnungen aus, erwirbt jedoch im Mai<\/u><\/strong> ein Produkt im Wert von 5.000 TL zuz\u00fcglich Mehrwertsteuer (die Mehrwertsteuer betr\u00e4gt 900) mit Rechnung von Gesellschaft Y. Da Gesellschaft A im Mai<\/u><\/strong> keine Rechnungen ausgestellt hat, gibt es keine erkl\u00e4rte Mehrwertsteuer; obwohl Gesellschaft A eine Rechnung mit 900 TL Mehrwertsteuer erhalten hat, gibt es keine erkl\u00e4rte Mehrwertsteuer, von der diese 900 TL abgezogen werden k\u00f6nnten. Da \u00fcbersch\u00fcssige Mehrwertsteuerbetr\u00e4ge nicht in bar von den Finanz\u00e4mtern verlangt werden k\u00f6nnen, wird diese \u00fcbersch\u00fcssige Mehrwertsteuer auf den folgenden Monat \u00fcbertragen oder bis Gesellschaft A eine Rechnung ausstellt. Nehmen wir nun an, Gesellschaft A stellt im Juni<\/u><\/strong> eine Rechnung \u00fcber 5.000 TL zuz\u00fcglich Mehrwertsteuer an Gesellschaft Z aus, und zwar \u00fcber 11.800 TL einschlie\u00dflich 1.800 TL Mehrwertsteuer. Unter normalen Umst\u00e4nden ist Gesellschaft A verpflichtet, f\u00fcr Juni aufgrund dieser Rechnung insgesamt 1.800 TL als Mehrwertsteuer zu zahlen. Da jedoch eine \u00fcbersch\u00fcssige Mehrwertsteuer von 900 TL aus Mai \u00fcbertragen wurde, werden diese 900 TL abgezogen, und Gesellschaft A muss nur die verbleibenden 900 TL Mehrwertsteuer zahlen <\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<\/figure>\n\n\n\n

iv. Quellensteuer<\/h3>\n\n\n\n

Die Quellensteuer ist eine besondere Steuerart, die sich von den anderen in diesem Kurz\u00fcberblick genannten Steuern unterscheidet. Sie ist nicht auf alle Transaktionen anwendbar und stellt daher eine Ausnahmebesteuerung dar. Im Wesentlichen handelt es sich um eine vorausbezahlte Einkommensteuer oder K\u00f6rperschaftsteuer, die im Allgemeinen direkt auf ausgestellten Rechnungen ausgewiesen wird, beispielsweise auf von Rechtsanw\u00e4lten ausgestellten Rechnungen. Der Satz betr\u00e4gt 20 %.<\/p>\n\n\n\n

C. Schlussbemerkungen<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Der rechtliche Rahmen f\u00fcr Steuern, insbesondere K\u00f6rperschaftsteuer, in der T\u00fcrkei ist hochkomplex. Es gibt zahlreiche Gesetze zu verschiedenen anwendbaren Steuern sowie Hunderte sekund\u00e4rer Regelungen, darunter Verordnungen, Kommuniqu\u00e9s, interne Steuermemoranden usw., die die Regeln und Verfahren f\u00fcr Steuerabz\u00fcge, Erkl\u00e4rungen und Sanktionen regeln. In diesem Zusammenhang ist wichtig zu beachten, dass dieser Artikel kein vollst\u00e4ndiger Leitfaden zu allen Fragen der Besteuerung in der T\u00fcrkei sein soll, sondern vielmehr als kurze Einf\u00fchrung in die K\u00f6rperschaftsteuer f\u00fcr Ausl\u00e4nder gedacht ist, die Investitionen in der T\u00fcrkei erw\u00e4gen.<\/p>\n\n\n\n

Weiterlesen mit K\u00d6RPERSCHAFTSTEUERRECHT 102<\/strong> \u2013 Steuer-ID, Zyklen, Einreichung von Erkl\u00e4rungen und Rechnungsstellung in der T\u00fcrkei<\/strong> ><\/a><\/p>\n\n\n\n

Diese \u00dcbersetzung dient ausschlie\u00dflich Informationszwecken und kann vom Originaltext abweichen.<\/em><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Einf\u00fchrender Leitfaden zum t\u00fcrkischen Steuersystem, K\u00f6rperschaftsteuer, Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und Quellensteuer f\u00fcr ausl\u00e4ndische Investoren.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":5392,"template":"","insight_category":[],"insight_topic":[],"class_list":["post-10409","insight","type-insight","status-publish","has-post-thumbnail","hentry"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10409","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/insight"}],"about":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/insight"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/insight\/10409\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5392"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=10409"}],"wp:term":[{"taxonomy":"insight_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/insight_category?post=10409"},{"taxonomy":"insight_topic","embeddable":true,"href":"https:\/\/asy9.webcozumleri.com\/de\/wp-json\/wp\/v2\/insight_topic?post=10409"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}